Einde van de overgangsregeling voor 65-plussers: wat verandert er vanaf januari 2025?

Belangrijke opmerking:

De minimumleeftijd voor personen die zorgbehoevend zijn zal vanaf 2025 (aanslagjaar 2026) verhogen naar 66 jaar. Met andere woorden, personen ten laste moeten de leeftijd van 66 jaar hebben bereikt op 1 januari van aanslagjaar 2026 om in aanmerking te komen voor de verhoogde belastingvermindering voor “personen ten laste” in 2025 (aanslagjaar 2026).

Wat houdt het fiscale voordeel in? 

Zijn er in het gezin van je werknemer mensen van 65 jaar of ouder, die al dan niet familieleden zijn, die als fiscaal ten laste worden beschouwd? Onder bepaalde voorwaarden heeft hij of zij recht op een belastingvoordeel in de vorm van een toeslag op de belastingvrije som, wat tot uiting komt in een vermindering van de bedrijfsvoorheffing.

Het kan gaan om elke ‘naaste verwant’ die bij je werknemer inwoont. Een ‘naaste verwant’ kan een ascendent zijn (zoals een ouder of grootouder), maar ook een broer of een zus van 65 jaar of ouder. 

De echtgenoot of wettelijk samenwonende partner van je werknemer kan daarentegen nooit fiscaal als ten laste van jouw werknemer worden aangegeven. 

Nieuw vanaf 2022: ‘zorgbehoevende’ personen ten laste van 65 jaar en ouder

Een hogere vermindering

Vóór 2022 gaven mensen van 65 jaar en ouder die ten laste waren recht op een verhoogde vermindering. Deze vermindering werd ook verdubbeld als ze gehandicapt waren.

Op 1 januari 2022 (inkomstenjaar) werd de vermindering van de bedrijfsvoorheffing voor personen ten laste van 65 jaar of ouder verhoogd. Ze werd opgetrokken van 81 euro (in 2021) tot 129 euro per maand (in 2022).

Voor het inkomstenjaar 2024 bedraagt de vermindering voor zorgbehoevende personen ten laste van 65 jaar en ouder 1.884 euro per jaar (157 euro per maand).

Strengere voorwaarden

De voorwaarden voor die vermindering zijn echter strenger geworden.

De persoon ten laste van 65 jaar of ouder moet sinds 2022 ‘zorgbehoevend’ zijn om in aanmerking te komen voor de verhoogde vermindering bij de persoon die hem ten laste neemt. 

Dat begrip is beperkender dan het begrip ‘persoon met een handicap’ waardoor ook het toepassingsgebied van het belastingvoordeel wordt beperkt.

Daarnaast wordt de verdubbeling van de vermindering die van toepassing was wanneer de persoon ten laste gehandicapt was, geschrapt.

Meer weten?: 'Wie wordt als 'zorgbehoevend' beschouwd?'

Einde van de overgangsregeling

De overgangsregeling is op 1 januari 2022 in werking getreden. Voor wie al een belastingvoordeel genoot voor een persoon ten laste werd echter in een overgangsperiode van drie jaar voorzien. Dit waren mensen die een familielid ten laste hadden dat op 1 januari 2021 de leeftijd van 65 jaar had bereikt.

Zij konden dat voordeel behouden in 2022, 2023 en 2024 (inkomstenjaren) volgens de regels van de oude regeling, tenzij de nieuwe regeling voordeliger was. 

De verdubbeling die van toepassing was voor personen met een handicap ten laste geldt nog steeds onder de overgangsregeling. In dat geval is de overgangsregeling fiscaal voordeliger dan de nieuwe regeling.

Concreet behouden deze werknemers dus hun vermindering van de bedrijfsvoorheffing van 101 euro (bedrag voor inkomstenjaar 2024) voor personen ten laste van 65 jaar of ouder en dat tot en met het einde van dit jaar. Is die persoon ten laste bovendien gehandicapt, dan wordt de vermindering verdubbeld (2 x 101 euro = 202 euro). 

De overgangsregeling loopt af op 31 december 2024.

Welke vermindering van bedrijfsvoorheffing vanaf 2025?

Vanaf 2025 is de overgangsregeling niet langer van toepassing.

Bovendien wordt de minimumleeftijd om voor de bedrijfsvoorheffing als ‘zorgbehoevend’ te worden beschouwd opgetrokken van 65 tot 66 jaar.

Bijgevolg geven personen ten laste van 65 jaar en ouder nog enkel recht op twee verminderingen van bedrijfsvoorheffing:

• de vermindering van 157 euro* per maand voor zorgbehoevende personen ten laste van 66 jaar en ouder (op voorwaarde uiteraard dat ze voldoen aan de toepassingsvoorwaarden)
• of, als dat niet het geval is, de vermindering van 49 euro* per maand voor ‘andere personen ten laste’

* De hier vermelde bedragen zijn die van het inkomstenjaar 2024, want de bedragen voor 2025 zijn nog niet bekend.

Momenteel geven personen ten laste van 65 jaar of ouder die niet zorgbehoevend zijn en die niet in aanmerking komen voor de overgangsregeling al recht op de algemene vermindering voor ‘andere personen ten laste’ van 49 euro (bedrag voor het inkomstenjaar 2024).

Als je werknemer in 2025 een zorgbehoevende persoon ten laste heeft die jonger is dan 66 jaar, komt hij dus niet meer in aanmerking voor de vermindering voor ‘zorgbehoevende personen ten laste’. Hij kan wel nog rekenen op de algemene vermindering van de bedrijfsvoorheffing voor ‘andere personen ten laste’.

Alle regelingen samengevat

Persoon ten laste van 65 jaar of ouder

Oude regeling	Vermindering van de bedrijfsvoorheffing van 81 euro, of 162 euro als de persoon gehandicapt is.
Huidige regeling	Algemene vermindering voor ‘andere personen ten laste’ van 49 euro (bedrag voor het inkomstenjaar 2024).
Vanaf 1 januari 2025 (inkomstenjaar)	Algemene vermindering voor ‘andere personen ten laste’ van 49 euro (bedrag voor het inkomstenjaar 2024). Het bedrag voor het inkomstenjaar 2025 is nog niet bekend.

‘Zorgbehoevende’ persoon ten laste van 65 jaar of ouder 

Oude regeling	Vermindering van de bedrijfsvoorheffing van 81 euro, of 162 euro als de persoon gehandicapt is.
Huidige regeling	Vermindering van de bedrijfsvoorheffing van 157 euro (bedrag voor het inkomstenjaar 2024). Geen dubbele vermindering.
Vanaf 1 januari 2025 (inkomstenjaar)	Als de persoon ten laste 66 jaar is: Vermindering van de bedrijfsvoorheffing van 157 euro (bedrag voor het inkomstenjaar 2024). Het bedrag voor het inkomstenjaar 2025 is nog niet bekend. Geen dubbele vermindering! Als de persoon ten laste jonger is dan 66 jaar:   Algemene vermindering voor ‘andere personen ten laste van 49 euro (bedrag voor het inkomstenjaar 2024). Het bedrag voor het inkomstenjaar 2025 is nog niet bekend.

Persoon ten laste die de leeftijd van 65 jaar had bereikt op 1 januari 2021

Oude regeling	Vermindering van de bedrijfsvoorheffing van 81 euro, of 162 euro als de persoon gehandicapt is.
Huidige regeling	Overgangsregeling Vermindering van de bedrijfsvoorheffing van 101 euro* (bedrag voor het inkomstenjaar 2024), of 202 euro als deze persoon gehandicapt is.
Vanaf 1 januari 2025 (inkomstenjaar)	Algemene vermindering voor ‘andere personen ten laste’ van 49 euro (bedrag voor het inkomstenjaar 2024). Het bedrag voor het inkomstenjaar 2025 is nog niet bekend.

Wat met de belastingen?

Hoewel deze beschreven principes al sinds het aanslagjaar 2022 (inkomstenjaar 2021) van toepassing waren in de eindbelasting, werd de vermindering van de bedrijfsvoorheffing pas op 1 januari 2022, dus een jaar later, gewijzigd bij koninklijk besluit.

Wat doet Securex voor jou?

Voldoet jouw werknemer aan de voorwaarden voor deze vermindering van de bedrijfsvoorheffing? Meld dit aan je Client Advisor via het volgende e-mailadres: myHR@securex.be. Zo kunnen wij je bedrijfsvoorheffing correct berekenen. 

Bronnen: 

• Programmawet van 20 december 2020, Belgisch Staatsblad van 31 december 2020  
• Koninklijk besluit van 9 december 2021 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de bedrijfsvoorheffing, Belgisch Staatsblad van 23 december 2021